伴随国内经济结构的不断调整优化，单纯依靠资源获得达成获利的年代已经结束，市场容错率大幅减少，企业面临的不确定性急剧增加。房产行业由以往强信贷、强投资支撑下的行业共荣，转变为企业个体经营能力的比拼[1]。此背景下，房产企业只有树立精管理、优结构、去杠杆、降本钱的全新进步方案，才能维持健康平稳发展。尤其是应当将精细化管理作为重点关注问题，构建起有效的管理体制。全方位预算绩效管理可以达成企业资源的优化配置，是提高企业精细化管理水平的要紧方法和办法。因此，房产企业应当以数据为驱动、以业务为基础、以资金为核心、以预算为纽带、以先进经验为借鉴，强化经营管控，构建全方位预算绩效管理体系，以精细化管理助推企业走上优质进步的道路。目前，全方位预算绩效管理已经在房产行业得到常见的认同与实行，但在具体实践中仍然存在不少问题。房产企业需要对自己经营近况进行全方位审视，对预算绩效管理中的问题进行积极总结，学习和借鉴一流的预算绩效管理经验，形成最为适当的预算绩效管理办法，并全方位加以推行运用，促进企业长期平稳发展。
1、全方位预算绩效管理概述
（一）全方位预算绩效管理的基本内容
全方位预算和绩效管理是全方位预算绩效管理的两个组成部分。其中全方位预算包含预算编制、预算实行与预算考核三个部分。作为弹性的闭环管理过程，全方位预算对预算期内的财务活动、投资活动、经营活动进行量化剖析，且以经营目的为参照，编订科学的预算策略，从而使各项活动的规划愈加合理[2]。全方位预算管理从企业整体出发，能合理地配置企业资源，也能更好地考核预算的实行成效，不只能统筹全局，还能进行长远规划，使企业营运管理获得好的成效。绩效管理重点考察资金用的效益和效率。在现代企业运行模式中，预算管理与绩效管理相辅相成，好似车之两轮、鸟之双翼，不可偏废，只有两者协同运用，才能在企业进步过程中起到帮助用途。全方位预算绩效管理既达成了预算编制的科学化、合理化，又强化了绩效反馈和考核管理，将预算编制和决策过程置于绩效的引导下，使企业各项工作合理有序地拓展，各部门工作潜能得到有效激起，最后促进企业各项工作水平和效率的显著提高[3]。设立预算目的、编订预算草案、设立预算管理机构、监督预算实行及剖析调整、打造勉励机制、评价预算绩效等是全方位预算绩效管理的主要内容。
（二）全方位预算绩效管理的现实意义
第一，能够帮助企业策略目的的达成。无论是预算管理还是绩效管理，都需要以企业的进步策略为导向，以企业策略目的的达成为目的。融入策略目的导向的全方位预算管理体系可以充分整理企业的总体策略、职能策略、经营策略，把企业营运管理中的每个范围和环节纳入预算管理体系中来[4]。企业各部门、各层级多维度地分解承担预算目的，有益于预算目的的细化和落实，最后促进企业整体策略目的的达成。以策略目的为导向的绩效管理，除去可以准时发现企业目前营运管理中存在的问题并给出调整优化策略外，还能兼顾协调企业的整体利益与局部利益、短期目的与长期目的，确保企业经营、筹资、投资等重点活动合理有序地拓展，一同推进企业策略目的的达成。
第二，能够帮助企业加大资金监管。全方位预算管理对于企业掌控资金安全这一生命线具备要紧用途。企业的投筹资活动需要依据资金盈余状况与将来资金流状况提前进行规划安排，对资金盈余与资金流状况的学会不能离开科学的本钱核算与预算剖析。可以说，全方位预算管理为企业的投筹资活动提供了要紧的依据。并且，项目预算涉及项目每个阶段的资金管理，精细化的全方位预算管理可以科学剖析运营期、投资建设期的资金用状况，确保重大项目、跨年度项目等复杂、重点项目的资金安全[5]。而企业资金收入支出平衡的把控、运营活动的动态管理皆可通过滚动预算达成。作为企业提效降费的有效抓手，全方位预算对每项资金开支的适合性和必要性均予以严格审视，使以往资金管理中不适当的惯性思维被彻底摒弃。绩效评价及预算监督的拓展将对投资部门、生产和采购部门与业务部门产生巨大的勉励用途，促进各部门挖空心思改进工作成效、提高工作效率、减少成本本钱、加大资金节省及收购力度。
最后，有益于增强企业的综合竞争优势。企业面临的市场环境复杂多变，角逐重压与日俱增，这就需要企业不断加大宏观策略剖析和市场环境剖析，加大内部控制，优化营运管理水平，提高企业的综合竞争优势，从而打造市场优势。全方位预算绩效管理将预算管理的编订和实行控制纳入考核体系，保证了预算管理的全方位性、科学性、合理性与可实行性。科学的预算管理健全了企业内部控制体系，规范了企业管理中的各项工作，加大了企业本钱控制，提高了企业经济效益，从而增强了企业的综合竞争优势。
2、房产企业全方位预算绩效管理中的容易见到问题
（一）全方位预算绩效管理意识欠缺
房产工程项目建设不能离开预算管理，所以在项目施工前，房产企业一般都会事先进行预算的编制工作。但预算编制是不是科学和全方位，预算实行是不是符合项目的实质状况，预算监督是不是尽职尽责，这类问题总是被企业管理层所忽视。也就是说，不少房产企业常见缺少对全方位预算的绩效考核意识，绩效考核有哪些用途只不过体目前对部门和职员行为的约束上，缺少对全方位预算的步骤考核和监督，使得全方位预算的科学性大大减少，实行力大幅削弱，成效大优惠扣[6]。管理层全方位预算绩效管理意识的欠缺，直接影响了每个部门和职员对全方位预算管理的积极性和主动性，导致其既不主动参与，也不积极配合。另外，全方位预算绩效管理意识的欠缺也直接致使了绩效考核主体不全方位、评价目的不清楚等问题。不少房产企业将绩效考核工作划归财务部门负责，使得绩效考核结果的公允性、科学性、权威性饱受质疑。
（二）绩效指标设置不合理
合理有效的绩效指标是全方位预算绩效管理体系保证科学性和发挥用途的基础，是企业达成既定预算目的的有力保障。第一，绩效指标缺少全方位性。在绩效指标的设置上，不少房产企业耗费很多的时间和精力搜集整理各项预算实行数据和指标数据，但房产工程项目步骤复杂，环节海量，数据的搜集存在困难，并且因为缺少对全方位预算的总体考量和科学设计，考核指标的全方位性总是得不到保障；因为是财务部门主导绩效考核工作，所以在指标的设置上更多地是偏向于财务性指标，缺少经营性等非财务指标。第二，缺少历史数据的对比剖析。企业历史数据是设定绩效管理指标的基础依据，工程项目的粗放式管理使得不少历史数据缺失，部门间数据缺少对比，各类资金之间的关系缺少剖析，使得全方位预算绩效管理的指标设置缺少历史依据，指标之间的相互协调性也较差。
（三）信息化管理软件建设有待提升
虽然信息技术已经在各行各业得到广泛普及和应用，但在信息化管理软件建设方面不少行业看上去相对滞后。房产工程项目建设周期长、项目分散、环节海量、步骤复杂，在统一的信息化管理软件建设和应用方面面临较大困难程度，企业内部各分支管理软件不可以有效互联互通，未能完全达成数据共享。云数据技术应用较为落后，信息化程度紧急不足制约着房产企业预算绩效管理的正常拓展，绩效考核因缺少数据平台支持而效率不高。另外，因为缺少有关数据，绩效考核信息管理软件没办法将全方位预算的所有环节都纳入其中，致使信息管理软件的整体性和全方位性不足，并最后影响企业全方位预算绩效管理的效率和成效。
（四）考核评价体系不够健全
绩效考核对企业预算管理有哪些用途未能充分体现。不少房产企业虽然打造了绩效考核评价体系，但其绩效考核评价方法过于单一，办法过于简单。忽略事前决策、事中控制，而只看重事后考核的现象在房产企业预算管理中依旧容易见到，导致企业不可以准时发现和解决预算实行过程中的问题。另外，有关指标和业务数据的缺失也影响了评价结果的合理性、准确性和科学性。
3、房产企业全方位预算绩效管理构建方案
房产企业应基于对市场环境的剖析和判断，认真剖析自己全方位预算绩效管理工作存在的不足，借鉴行业成功经验，选择适合的应付手段和策略，从而有效发挥全方位预算绩效管理工作的监督、引导用途，帮助企业顺利达成策略目的和经营计划，获得好的经济效益和社会效益。
（一）提升全员思想认识，明确全员职责
第一，将精益管理和绩效管理作为企业经营活动的指导思想。充分发挥精益管理和绩效管理对企业全方位预算管理的规范用途。精益管理以提升经济效益为目的，深入挖掘经营潜力，合理配置人力、物力、财力等资源，减少经营本钱。绩效管理则以规范财务收入支出行为为目的，将问题反馈、问题纠正与平时管理相结合，全过程监督事前、事中和事后每个环节。将企业预算管理置于绩效考核的绝对指导下，使预算管理目的与企业进步策略达到融合和统一。要充分调动全体职员参与预算绩效管理的积极性，形成分工协作、全员参与的局面。第二，要明确各部门及职员的职责分工，并准时监督职责履行状况。应设立预算管理委员会作为预算绩效决策管理机构，负责预算管理机制和绩效考核体系的构建、绩效考核目的的设定与全方位预算绩效考核的评价。平时管理及上情下达工作由作为预算管理委员会实行机构的财务部门负责。原始资料和基础数据的整理提供、预算编制、各项预算的严格实行由预算实行部门负责。权限范围内预算定额的审核、预算实行的监督、控制与剖析等工作由各类预算归口管理部门负责。只有厘清工作职责，各司其职，才能形成预算管理委员会纵观全局、财务部门牵头组织、归口部门重点参与、职能部门协同配合的工作机制。
（二）优化全方位预算绩效评价体系
一是打造评价指标动态调整体系。全覆盖、全过程、全方位科学评价预算项目的目的任务、功能用途、水平标准、本钱效益，是预算绩效评价指标体系本应承载的功能。因此，房产企业有必要对原有核心评价指标体系进行补充和调整，适合留出评价指标动态调整空间，以应付项目进展过程中出现的特殊状况，使对资金用成效的评价愈加合理，愈加贴合项目实质状况。
二是加大绩效评价事前管理。项目预期应达到的规范和指数均可以通过绩效评价指标得到反映，绩效评价指标还发挥着对项目各环节的引导和规范用途。绩效目的是各项预算支出的首要条件，应结合项目的功能和水平需要设定科学的绩效目的，以使所有预算项目的绩效评价事前管理均得到强化。
三是加大绩效评价结果的应用。打造财会监督与绩效评价相结合的预算绩效评价管理机制，确保预算绩效管理各项需要落实到位，强化预算支出封控与结果运用，即时跟踪核查绩效评价中发现的违规线索和问题，一经确认即对其应加强责任追究及处罚力度。为提升绩效管理水平，有效勉励优质项目绩效目的的达成，可将肯定比率的奖励性分值设置于绩效评价指标体系中，对超额、优质、高效或革新性完成预算任务的项目或部门给予加分奖励。
（三）加大信息化建设，提升绩效管理效率
房产企业应付所有预算项目绩效进行集中监控，达成对绩效目的、资金用、项目进展完成状况的有效监督跟进。为此，房产企业应打造拥有线上储存、实时预警、自动化操作等集成功能的绩效运行监控模块系统，进一步健全预算管理一体化管理软件，强化项目预算资金监管成效。一是通过打造绩效信息线上数据库，达成档案数字化。贯通全过程绩效管理数据链，线上数据库可对绩效数据形成以往可追溯、同期可比较的成效。加大绩效监控数据与绩效目的之间的逻辑串联，达成两者的集成互融，最大限度地发挥线上监控数据有哪些用途。二是构建三色灯预警模式，达成风险预警智能化。实时剖析预算单位及预算项目信息数据，并使用“红黄绿”三色灯预警模式监控绩效运行状况，充分发挥绩效运行监控纠偏用途。显示“绿灯”表示绩效实行与预算实行均达标，显示“黄灯”或“红灯”则表示对绩效目的或预算实行完成状况不同程度的偏差预警，使预算项目目前实行状况得到更直观明确的展示，借此推进预算部门准时纠偏。三是打造全步骤信息化监控平台，达成预算绩效管理监控自动化。搭建一体化平台，最大限度地避免人为原因干扰，对绩效目的达成程度与预算实行进度同时进行监控，达成责任可追溯、过程可留痕、逾期可提醒，借助预算单位线上填报和系统自动抓取数据相结合的方法，使人工采集、线下填报的传统数据上报形式得到彻底改变，也促进系统的规则驱动优势愈加鲜明和突出。
结语
伴随市场环境的不断变化，房产企业面临的角逐重压日益严峻，调整优化企业的管理规范，发挥全方位预算管理与绩效管理对企业进步的指导和保障用途，对提升房产企业的综合实力、推进房产企业的升级进步非常重要。项目投资高、拓展周期长是房产企业常见存在的特质。传统的预算管理模式下，房产企业工程项目存在着资源浪费紧急、资源借助率不高、预算超支等各种弊病，紧急困扰着房产企业的健康进步。加大预算的事前、事中、事后全过程控制，把全方位预算管理置于绩效考核的监督之下，是目前房产企业预算管理中的破题之策。但，从实质状况来看，企业预算管理与绩效管理融合程度有限，科学的绩效管理机制在预算管理中常见缺失。作为贯穿业务全过程、涵盖所有业务的管理工具，全方位预算绩效管理可以防止非必须的资源浪费，促进资源与资金的合理用，全局性配合企业的进步策略。房产企业需要全方位提高企业预算管理水平，准时发现并改进绩效考核中的问题，全方位学习研究预算绩效管理有关技术及专业常识，加快构建科学适当的全方位预算绩效管理体系。
