进入本世纪，出现了很多影响重大的公司因舞弊而致使的一系列审计失败案件，近几年，国内的企业及政府部门对内部控制愈加看重，国内更是需要各企业对本企业内部控制的有效性进行评价并对外披露。

1 内部控制审计风险的成因

1.1内部控制审计风险形成的内部环境原因

1.1.1审计职员水平限制

注册会计师的能力和经验毕竟有限，因此就可能为审计工作带来肯定的风险。第一，因为国内一些高校对人才培养的缺点，导致很多高校毕业生根本没学到原本应该学会的专业常识，因此导致审计职员本身存在常识体系不健全的现象，很多审计职员未意识到这一点，或者意识到了却不积极改进，又或者想要改进却不能其法。常识水平不完备致使审计职员进行审计时根本不了解该如何做，所以在执业过程中难免会出现疏忽因而导致风险。第二，有的审计职员道德方面有缺点，同意来自委托顾客的不正当利益，失去应有些独立性，从而做出与事实相违背的审计建议。

1.1.2会计师事务所监管体制不健全

除去审计职员自己的原因以外，会计师事务所的本身审计水平监督和管理体制存在缺点，也会带来审计风险。会计师事务所假如没一个适当的完善的审计风险模型，没打造有效地审计风险管理和监督机制，就很难控制注册会计师在审计过程中的审计水平，没办法准时发现审计工作程序中存在的一些弊病，同样也非常难发现审计职员自己的职业道德问题，更没办法对这类问题进行防范与纠正。

1.2内部控制审计风险形成的审计外部环境原因

1.2.1被审计单位内部控制不合理，且没有效地监督机制

内部控制得不到应有些成效，有方方面面是什么原因，包含内部控制没被充分设计，或者内部控制没被充分实行。譬如公司高层领导不予看重，致使下属职员也对内部控制没予以过多关注，公司根本没像样的内部控制管理机制；或者高层管理职员虽然予以看重，但有关职员能力有限，没办法设计出适当的内部控制机制；或者设计时敷衍了事，致使设计出的内部控制不合理。被审计单位没打造有效地监督机制，或者在企业内部打造的监督委员会，可能对全体职员的监督比较有效，但对高层管理职员来讲，就没什么用途了。

2 内部控制审计风险的控制

2.1全方位提升审计职员的素?|

作为一项高风险和高社会责任的行业，审计需要审计职员不断提升自己 能力，健全各方面专业常识，提升自己职业道德修养， 还要不断在具体审计过程中不断总结经验，做到理论与实践相结合。需要审计职员平常空余时间可以多看一些有关期刊杂志或者有关文献来补充专业常识，或者看一些有关审计案例以吸取更多的经验，结合自己的历程所总结出的经验，以弥补自己的不足，增强审计风险意识，在审计工作中维持应有些怀疑，时刻注意防范风险。

2.2会计师事务所引入风险管理模式

会计师事务所内部应设立风险管理机构，该机构在延揽顾客时，对潜在的顾客进行充分调查，然后对其进行风险评估，以帮助决策者甄选顾客；在业务实行过程中，依据顾客的内部控制特征适应企业具体状况的审计计划， 对于内控薄弱的地方投入人力物力和时间进行重点审察，内部控制健全且得到非常不错推行的地方可以进行抽查，并伴随对被审计单位的认知愈加深，依据需要调整审计计划，并督促审计职员严格实行，对审计职员的实行状况进行监督；在报告阶段，对审计职员所做的审计工作进行剖析、检查、和修正，以最大限度的确保审计结果的水平，切实减少内部控制审计风险。

2.3打造好的审计环境

要想减少内部控制审计风险，保证上市公司内部控制水平，需要有一个好的内部运行环境，国内应打造审计行业外部监督委员会，借助该委员会对会计师事务所进行的各项内部控制审计进行有效监督。会计师事务所可以实行业务公开，以便于同行之间相互监督，审计师对同行的内部控制审计的审计水平进行监督和评价，并实行奖惩规范，促进审计职员进行审计时自觉提升警惕。

2.4被审计单位打造适当的内部控制规范

本钱效益原则需要注意控制企业发生的重大事情，而不是所有些事情，对一些小的事情进行控制，会增加企业的本钱，并且减少企业的经营效率。因为内部控制具备时效性和环境适应性，因此，被审计单位需要依据自己状况判断或者审计师的建议，不断改进本企业的内部控制。依据研究可知，内部控制由董事长带动实行会愈加有效，由董事长牵头，高层管理职员积极参与，带动全体职员一同完成。

3 结语

在目前经济环境下，大家需要一些优质的审计人才，需要会计师事务所自觉改进工作步骤，不断探索新的审计办法和技术，以提升审计水平，满足现实公众需要，最大限度的减少内部控制审计风险。