着内部审计的进步，内部审计工作已从刚开始的查错、监督、保护为主要目的提高为而今的以控制为原则，检查为方法，提升效益、促进管理为主要宗旨，并成为每个范围必不可少的要紧环节。而科研经费内部审计作为科研经费的管家可以从每个方面防范科研经费用风险，保证科研经费用的合法性、合规性、合理性，充分发挥科研经费用效益。基于现代化管理理念的不断丰富和进步，与国家对科研经费投入的不断增多，鉴于科研经费来源的多样化和用需要的局限性等原因，针对内部审计促进科研经费有效用的探讨非常有意义和必要。
1、科研经费内部审计近况
（一）科研经费内部审计的特殊性剖析
1.科研经费是指用于解决特定的科技方面问题产生的经费，科研经费有别于行政经费，因此科研经费内部审计不可以像一般审计，而要结合科研业务自己特征从科研业务本身特质出发。
2.科研经费申请来源多。科研经费来源有按预算批复管理的纵向经费和按合同约定管理的横向经费，尤其是近年来各科研院所全力推进技术成就转移、转化，加速形成常识革新、技术革新和产业化相融合的革新体系，与地方政府及企业、高校的合作日趋增多，经费途径来源呈现多元化趋势，因此内部审计职员在对科研事业单位业务全方位把握的同时，也要对企业管理、投资管理、地方政策、规范法规等各方面状况都知道一些，从不同角度出发，把关各类经济业务的全过程，这类导致内部审计困难程度加强，对内部审计职员综合能力也提出了较高的需要。
3.科研经费内部审计既是对科研经费审计，又是对持有科研经费的科研职员和有关职员的审计，因此协调交流在科研经费内部审计中极为要紧。内部审计部门通过面议、邮件等各种形式不只要与科研职员直接交流，还要与其他职能部门交流，同时还须与业务经办人、科研课题秘书、学生、外部业务职员等协调交流，因此须打造好的协调交流机制。
（二）现行科研经费内部审计存在的问题
1.对内部审计的关注度、看重度不够。现行的科研经费内部审计目的是促进本单位健全科研管理，提升科研经费用效率。与单位同意外部专门机构派出专项审计相比，单位领导及科研职员一般对内部审计看重不够，觉得内部审计就是自己人审自己人，走形式而已，即使有问题也是小问题，即使是小问题也不会扩大化，心存侥幸，受这种思想影响，领导层弱化内部审计部门和内部审计职员的设置。内部审计部门一般不独立设置，只附是其他职能管理部门之下，职员配备上也只设定一人兼职而已。有的科研职员对内部审计工作不但不予看重，甚至会出现不配合的心理，觉得内部审计职员对有关问题的调查看问影响其科研工作。因为缺少支持和理解，审计过程中遇见问题时，有时非常难处置。内部审计工作的拓展面临不少困难，内部审计职员也面临全新的挑战。
2.内部审计的深度、广度不够。现行的科研经费内部审计办法主要围绕政策相符性、目的有关性、经济合理性出发，以查阅会计账簿、凭证为切入口，再审核具体发票、合同、手续等是不是齐全，对于有疑问的业务则通过一般口头或邮件询问后得出结论，不加以深入扩展，缺少实地考察取证环节，譬如对一些委托测试加工成本只关注其支出是不是符合课题预算、测试加工合同是不是按进度付款和测试发票信息是不是一致等表面问题，而对委托测试加工单位从事测试加工业务的资质、测试加工业务询价过程、测试加工结果等都缺少更深入的调查。再譬如对于频繁出现外协经费较大的外协支出是不是存在以拨代支的状况、是不是存在关联买卖和不适当的利益转移状况等都缺少深度和广度的探究。
3.内部审计步骤关联性、内容完整性不够。从纵向看，现行的科研经费内部审计只着重于财务层面的审计，只不过科研项目结题决算的审计，只不过对科研产出最后环节的监督与发现，而对于科研项目在其申请立项、预算编制、运行管理等环节的审计却基本不涉及，前面不严后面必疏，笔者觉得科研经费内部审计不应当只发现最后产生的问题，而是应该贯穿于科研业务发生的一直。从横向看，科研经费内部审计也并没对和科研经济活动有关的科技处、资产处、人事处等其他职能管理部门给予监督与约束。所以总体来看现行的内部审计步骤缺少连贯性，内容缺少全局性。科研经费内部审计不只要发现财务问题，同时也要找出科研管理上的疏漏；不只要强化科研职员在科研项目运作上的规范性，提升经费用效率，同时更要促进科研单位管理更好地为科研服务，以管理促科研。
2、内部审计促进科研经费有效用的方案剖析
（一）强化全员内部审计意识，构建内部审计保障体系
强化内部审计意识第一要明确内部审计的重要程度和必要性，内部审计的存在不是独立的，而与单位每一个部门每一个人都有千丝万缕的联系，领导层要给予足够的看重。积极举办内部审计牵头会，加大宣传力度，提升内部审计的全员关注度。由单位内部审计部门、财务处或邀请其他内部审计专家来单位给全体科研职员、科研秘书、职能管理职员进行国家及地方规章规范、各类科研经费管理规范、科研?费内部审计案例等培训和宣讲，提升全员思想认识，凝聚共识，强化内部审计集体性、关联性意识。第二，打造精良的内部审计团队是优化内部审计工作的当务之急。内部审计部门应直接由单位纪委领导，与其他职能管理部门并行存在，不受任何部门牵制，并且内部审计部门成员最好由固定数目的专职内部审计职员和兼职内部审计职员一同构成，依据内部审计的服务内向性及独立性的特征，兼职职员可从职能管理各处室抽调。要按期对内部审计职员进行法律法规规范、地方政策、财务管理规范等的学习和培训，通过参加对外学习交流活动，提升自己专业素质和审计工作能力，充分发挥内部审计骨干职员整体优势。第三，健全的后勤保障也是确保内部审计工作顺利拓展的必要条件。稳定一流的计算机软硬件的用法，特别审计软件的运用可以大大提升内部审计效率，如中科院审计信息平台、现场作业软件、法规软件等。同时网络的应用查看也可以在审计过程中提供相应线索依据，所以单位在信息化技术支持上应该确保先进、稳定。此外，单位对内部审计职员开放相应财务操作系统的查看权限也可以为内部审计工作提供很大的便利，当然内部审计职员也需要拥有职业操守，守旧单位机密。最后，单位应有专项审计经成本于审计工作的各项调查。 （二）理论联系实质，探寻内部审计突破口
科研经费内部审计的重点是要从科研经费的特殊性出发，把握科研活动的目的，知道科研活动拓展的基本状况和进度，同时内部审计职员还需拥有肯定的科研业务知识，尤其是针对科研经费用的敏锐项目，如委托业务费、劳务费、材料费等要着重审察，反复推敲，判断其是不是与科研业务有关，是不是真实存在，是不是有徇私舞弊行为，充分借助各种审计办法，如各种抽样法、顺查逆查法、因果剖析法等，必要时需要实地查询仪器设施型号与存放，整理材料库存，材料采购价格对比市场公允价格，对收取劳务费的当事人进行电话或当面核实、实地考察合作单位的经营场合，等等。同时，内部审计职员可以凭着对单位内部状况的熟知和知道，直接抓住单位平时管理中的风险点着重跟进，落实主体责任。
（三）拓展内部审计范围，各层次环节业务全覆盖
第一，?目蒲谢疃?步骤上看，内部审计工作应该贯穿于科研活动发生的一直，事后审计本钱高，成效差远不如事前预防好，因而从项目的申请、预算的编制、科研项目中期检查，科研项目平时运行每个环节都有所参与和监督，才能防微杜渐，从根源上防范风险。第二，从科研活动管理上看，需要明确内部审计的范围不只包含与科研业务有关的经济活动，还包含与此项经济活动有关的管理活动。同时也要以查找管理风险和漏洞为目的，审察科研经济业务的内部各项规范、管理，如财务报销步骤是不是严格，资产、科技、人事等管理规范是不是完善、是不是运行有效，各项管理工作传递步骤是不是连贯得当，科研组织管理模式设置是不是合理，等等。因此，要做到覆盖全方位的科研经费内部审计，需要将各层次各环节交错审计，宏观剖析在审计中发现个性问题及共性问题，找出管理疏漏，如此才能很大地提升内部审计水平。
3、提升科研经费内部审计有效性建议
（一）科学出具内部审计结果报告，充分借助内部审计结果
1.内部审计职员对于内部审计结果报告的出具应当科学公正，完整规范，对于各类问题应分类整理，逐条剖析科研经费管理的用法情况，核准风险点，发现科研经济业务活动中的违规违纪问题，挖掘内部控制漏洞和管理缺点，对本单位从规范建设、步骤控制等各方面提出有针对性的审计建议和切实有效的解决方法，促进本单位规范科研经费管理，减少科研经费用风险。
2.单位内部审计职员需要在审计结果报告中规定整改期限，科研职员对于审计结果报告提出的问题和建议应当积极响应，内部审计职员形成按期回访机制，督促审计结果落实。内部审计结果报告不但关乎科研职员，也应当引起全单位职员的高度看重，单位应将审计结果有选择地进行公示，以引起广泛关注。
（二）适合交流，做好内部审计记录，形成必要依据
1.内部审计过程中通过适合的交流可以帮助内部审计职员知道经济业务基本状况，探索事件客观事实，降低通过资料审计产生的误解，纠正内部审计职员个人理解的片面性，保证内部审计工作的有效推行。交流时，在给当事人减小重压的状况下最好由内部审计部门派出一至两人进行，可以邀请当事人来审计现场，或者直接到当事人所在办公地址针对实物加以询问，或者通过电话、邮件、信函等方法，按部就班、深入浅出，事先应当筹备好询问的问题，与当事人将会怎么样回答后的备用问题，适合运用交流方法，引导当事人讲解事情原委，说明真相。
2.在内部审计过程中任何提出的问题、发现的线索、当事人给予的答案都要记录在册，可以是文字，也可以是图表形式，形成客观公正及完整的内部审计工作底稿，便于以后备查。
（三）推进单位内部控制规范建设，促进内部审计进步
内部控制规范的建设和内部审计是相辅相成的关系，内部审计是对内部控制的评价和检验，查找内部控制缺点，健全内部控制机制，减少科研经费用风险。而完善有效的内部控制规范又是内部审计的目的。两者互为因果，都是为了提升风险防范能力和科研经济活动管理水平。同时，内部审计是内部控制规范健全的方法，在内部审计过程中第一要知道的就是各环节的内部控制状况，内部控制规范是不是全方位、是不是实行有效。而好的内部控制规范建设又可以引导内部审计在审计过程中的审计办法、审计范围和审计重点的选择，使内部审计工作做到有些放矢，愈加高效。
（四）内部审计应与单位纪检监察协同配合，相互促进
近年来科研经费管理用混乱，违规现象突出，腐败问题不断滋生，而单位纪检监察部门与内部审计部门的有效结合可以深入推进单位党风廉政建设和反腐败工作。内部审计发现问题第一时间公告单位纪检监察部门，纪检监察部门准时对被审计当事人加大教育和督促，紧急者或处分或追究其法律责任并逐级上报，同时做好审计发现问题的整改和落实。而纪检监察部门通过信访、有关举报或其他渠道发现问题，也在第一时间公告内部审计部门进行深入核查，审计结果可为纪检监察部门办案提供准时的依据。所以纪监审一体化，好的结合可以更好地提升单位作风建设，检查、制止和纠正违规违纪行为，强化科研职员廉洁自律。
