[关键字]会计理论结构；逻辑起点；会计目的
会计理论结构是构成会计理论诸要点及其联系的组合，它是一个逻辑系统。选择不一样的逻辑起点总是会形成不一样的理论结构。会计理论结构正确与否及其对会计实践指导用途的大小，在非常大程度上取决于逻辑起点选择的正确性和科学性。
1、有关会计理论结构逻辑起点的几种主要看法及其评价
现在，中外会计学界对会计理论结构的逻辑起点有四种比较有代表性的看法。
1.以会计假设为逻辑起点构建会计理论结构。会计假设最早由美国著名会计学家W.A.佩顿于1922年在《会计理论》一书提出，直到50年代末才引起美国会计界的高度看重。持这种看法的人觉得，会计假设是会计职员对那些未经确切认识或没办法直接论证的现象，依据客观的正常状况或趋势做出的合乎事理的判断。会计假设是进行演绎的先决条件。
以会计假设作为会计理论结构逻辑起点的看法主要受自然科学研究办法的影响，具备肯定的局限性。会计假设是首要条件条件，不是推理的逻辑起点。会计假设本身是进步变化的，其进步变化除去受会计环境变化的影响外，还受会计本质、会计目的的制约。因此，会计假设只能是论证会计理论的基石，将它作为逻辑论证的起点，看上去有的牵强附会。
2.以会计本质为逻辑起点构建会计理论结构。持这种看法的人觉得，会计研究第一要解决会计的本质问题，会计理论第一要回答会计是什么的问题，即会计的本质，这是对会计的根本认识。
理论是对客观事物的本质和规律性的正确反映，然而把会计本质作为会计理论结构的逻辑起点则有非常大的局限性。
第一，从逻辑学角度看，会计本质是不拥有作为逻辑起点的基本特点，逻辑起点是由抽象到具体的出发点，这里的抽象是思维中的抽象，具体是思维中的具体。思维中的具体揭示了客观事物深层次的本质，思维的具体结果只能是末尾，不可以作为逻辑的起点。会计本质是揭示会计深层次的规律，但不可以成为逻辑起点。第二，从理论与实践的关系看，会计本质是纯理性的范畴，以此作为逻辑起点易使会计理论脱离实质，使其失去与外部经济环境的密切联系；第三，科学和完整的会计理论结构应该是结构严密，各组成要点相互连贯，浑然一体的。在这个结构中，需要拥有一个具备肯定内聚力和向心力的逻辑起点，而把会计本质作为逻辑起点则易导致会计理论内部结构的离散与脱节。
事实上，会计本质是会计理论的核心，是理论反映的内在势必联系，对会计本质的研究，应贯穿于会计理论研究的一直，揭示会计本质是会计理论研究的目的和任务。正由于会计理论是会计本质的反映，因而各组成要点应充分体现其反映的本质，并由这类要点推导出会计的全部命题。
3.以会计环境作为逻辑起点构建会计理论结构。持这种看法的人觉得，会计环境是会计内环境与会计外环境的总和，内环境决定了会计的本质，从而决定了会计的职能；外环境决定了会计目的，从而决定了会计信息的水平特点，进一步影响着会计程序和会计办法。
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