1、研究与开发成本的意思及其会计处置办法
正确界定研究与开发活动，是适合进行有关的会计处置和财务信息揭示的重点。
1、企业（不包含从事采掘勘探石油、天然气和矿产等的企业）研究与开发活动的意思。企业的研究与开发活动分研究活动和开发活动两部分来界定。研究活动是指为获得新的科学或技术常识而做的努力，这种努力是有计划的、创造性的。把研究活动按是不是为解决特定实质问题而展开，又可以分成基础研究和应用研究。前者的成本支出与将来的收益之间一般没直接的联系；而后者的成本支出总是有直接的受益对象。开发活动是指为了在商业生产或用之前形成新的或实质性改进的商品、工艺等，而把科技常识有计划地付诸实践的活动。尽管研究活动与开发活动不同，但它们是紧密相联的：研究活动是开发活动的前奏，通过前者获得新的科技常识，再通过后者将新的科技常识即研究成就付诸实践。因此，大家常常把企业的研究与开发活动看成一个整体，当作一个项目的两个阶段。
2、研究与开发活动的会计处置办法。企业在研究与开发活动中，总是要进行计划、设计、论证、研制、实验、定型、测试等一系列活动，这类活动会产生很多的研究与开发成本。比如科研职员、服务职员（如科技管理职员等）的薪资成本，耗用的化学试剂、仪器配件等各种材料，自有设施、房子等固定资产的折旧费、修理费，出租设施、房子的租金或用费等。研究与开发成本的会计处置，就是对企业在研究与开发活动中发生的这类成本进行确认、计量、记录和报告。重点是第一步，即确认，也就是将研究与开发成本确觉得资产项目还是作为当期成本。
对确认成本有两条具体标准：（1）按权责发生制标准来确认本期的成本；（2）按划分收益性支出与资本性支出的规范来确认本期的成本。这两条标准的核心是收入与成本的配比原则。依据研究与开发活动的意思，应把研究与开发成本资本化为资产项目，将来在其收益期分期摊销。但研究与开发活动有其独特的性质，即具备肯定的风险性。有些研究与开发项目获得成功，会增加企业将来收益，如形成专利权等；有些研究与开发项目则可能以失败告终。这就是说，研究与开发活动成功与否存在着不确定性，更具体地说，与研究开发活动有关的将来经济利益流入企业具备不确定性。因此，假如将企业研究与开发活动的全部支出资本化为资产项目而后在其收益期间分期摊销，不符、稳健性原则，同时也非常可能致使企业财务报表失真，虚增资产、虚增收益；假如将企业研究与开发活动全部支出成本化即从当期收益中立即冲销，又有悖于收入与成本的配比原则。研究活动是开发活动的前奏，与开发活动相比，研究活动带来的将来经济利益具备更高的不确定性。而且，一项研究项目可能与好几个开发项目有关，有些开发项目能获得成功，有些开发项目却遭致失败，又非常难分辨什么研究成本是成功开发项目的花费，什么研究成本是失败开发项目的花费。因此，企业常把研究成本全部成本化。如此，有关研究与开发成本会计处置的探讨，实质上也就成为开发成本资本化与成本化的争论。
将开发成本资本化的原因主要有：（1）企业投入很多资金用于研究与开发活动，是为了获得将来经济利益，而不是作为当期生产所必需的制造成本。（2）将研究与开发成本从当期收益中冲销，人为地使新品引进的前期和早期收益减少，有违权责发生制。（3）将研究与开发成本立即从当期收益中冲销，减少了报告收益，会抑制企业管理当局进行研究与开发活动的积极性。
将研究与开发成本当期成本化的原因主要有：（1）能更真实地反映企业的现金流量。（2）将研究与开发成本资本化，要对将来经济利益进行主观判断，相对而言，当期成本化更具备客观性。（3）将研究与开发成本资本化，随后按收入与成本的配比原则分期摊销，在实质操作上有肯定的困难，企业也会通过成本的摊销来控制其各期收益。
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